Đóng thuế là quyền và nghĩa vụ của mọi công dân vì thuế là nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước để đảm bảo các phúc lợi xã hội cho người dân. Hiểu đầy đủ về thuế là tiền đề để mỗi cá nhân thực hiện đúng quyền và nghĩa vụ của mình.
Ảnh minh họa
Việc thực hiện kê khai, quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) những năm qua tại các đơn vị trực thuộc Viện kiểm sát nhân dân tỉnh Bắc Giang về cơ bản đã chấp hành nghiêm các quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật quản lý thuế. Tuy nhiên, quá trình thực hiện vẫn còn có những lung túng trong việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế, giảm thuế, miễn thuế, phương pháp tính thuế, đối tượng được giảm trừ gia cảnh… dẫn tới có những sai sót trong việc tính và quyết toán thuế TNCN hàng năm. Để việc thực hiện quyết toán thuế TNCN của các đơn vị trực thuộc Viện KSND tỉnh Bắc Giang kịp thời, hiệu quả và đúng các quy định của pháp luật hiện hành. Bài viết sau đây sẽ cung cấp một số lưu ý cơ bản trong công tác kê khai quyết toán thuế TNCN đối với các đơn vị trực thuộc Viện kiểm sát nhân dân tỉnh Bắc Giang tham khảo áp dụng.
Thứ nhất, theo quy định tại khoản 2, Điều 32 Luật Quản lý thuế, người nộp thuế thuộc diện phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Trong trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn giải quyết thủ tục hành chính trùng với ngày nghỉ thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó.
Thứ hai, đối tượng nộp thuế TNCN trong ngành kiểm sát là cán bộ, công chức, hợp đồng hưởng lương từ ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật làm việc trong Ngành kiểm sát nhân dân tỉnh Bắc Giang.
Thứ ba, các khoản thu nhập chịu thuế TNCN của cán bộ, công chức, lao động hợp đồng đang công tác tại Ngành kiểm sát nhân dân tỉnh Bắc Giang gồm:
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được do Viện kiểm sát nhân dân cấp tỉnh, cấp huyện chi trả bao gồm: Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền; Phụ cấp chức vụ, phụ cấp thâm niên vượt khung.
Các khoản có tính chất tiền lương: Thu nhập tăng thêm của cán bộ, công chức hàng tháng, quý, năm do Viện kiểm sát nhân dân cấp tỉnh, cấp huyện chi trả.
- Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức: tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, tiền nhuận bút, thù lao khác.
- Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do cơ quan chi trả như: Tiền khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục cao hơn mức quy định hiện hành của nhà nước.
- Các khoản lợi ích khác như: Chi tiền cho cán bộ, công chức trong các ngày nghỉ lễ, tết theo quy chế chi tiêu nội bộ của cơ quan.
- Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức như: thưởng đột xuất mà không quy định trong Luật thi đua, khen thưởng.
Thứ tư, các khoản không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm có các khoản sau:
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp: Phụ cấp trách nhiệm đối với kiểm tra viên, kiểm sát viên; Phụ cấp thâm niên nghề của kiểm tra viên, kiểm sát viên; Chế độ bồi dưỡng giám định tư pháp; Phụ cấp độc hại; Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực; Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức phục hồi sức khỏe, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp thôi việc, các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật lao động và Luật bảo hiểm xã hội.
- Các khoản tiền thưởng theo Luật thi đua khen thưởng: Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua như Chiến sĩ thi đua, lao động tiên tiến; bằng khen, giấy khen; kỷ niệm chương…
- Các khoản tiền khác nhận được ngoài tiền lương, tiền công như: tham gia các đoàn kiểm tra, giám sát; tiếp xúc cử chi, tiếp công dân.
Thứ năm, các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN gồm có: tiền làm thêm giờ của cán bộ, công chức; thu nhập từ tiền bồi thường tai nạn lao động. Viện kiểm sát nhân dân cấp tỉnh, cấp huyện phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ của cán bộ, công chức; quyết định bồi thường và các chứng từ có liên quan để lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
Thứ sáu, mức giảm trừ gia cảnh đối với cán bộ, công chức, lao động hợp đồng có thu nhâp từ tiền lương, tiền công như sau: Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng; Giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc thuộc diện được giảm trừ là 3,6 triệu đồng/tháng; Giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Thứ bẩy, lưu ý về nơi nộp hồ sơ quyết toán thuếvà ủy quyền quyết toán thuế đối với cán bộ, công chức, lao động hợp đồng: Khi thực hiện quyết toán thuế, người nộp thuế cần phải lưu ý nơi nộp hồ sơ do mỗi trường hợp sẽ có một đơn vị tiếp nhận hồ sơ khác nhau.Cụ thể như sau:
Nơi nộp hồ sơ kê khai, quyết toán thuế: Đối với tổ chức trả thu nhập là cơ quan Viện kiểm sát nhân dân tỉnhnộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế Bắc Giang; Đối với Viện kiểm sát nhân dân huyện, thành phốnộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế huyện, thành phố nơi đóng trụ sở.
Về ủy quyền quyết toán thuế TNCN:Theo Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cá nhân có thu nhập từ tiền lương ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập (doanh nghiệp,...) quyết toán thuế thay trong các trường hợp sau:
- Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% mà không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Thứ tám, để cán bộ, công chức người lao động công tác trong ngành kiểm sát Bắc Giang ( người nộp thuế)được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộckhi thực hiện kê khai và quyết toán thuế TNCNcần có các điều kiện: Người nộp thuế phải đăng ký thuế và đã có mã số thuế TNCN;Người nộp thuế khi đăng ký giảm trừ gia cảnh sẽ được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc và được tạm tính để giảm trừ gia cảnh trong năm;Người nộp thuế phải nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc tại nơi người nộp thuế nộp bản đăng ký người phụ thuộc. Nếu người nộp thuế nộp bản đăng ký người phụ thuộc cho tổ chức trả thu nhập thì tổ chức có trách nhiệm lưu giữ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc và xuất trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra thuế; Thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó; Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế.
Nguyễn Văn Tuấn- Văn phòng, Viện KSND tỉnh Bắc Giang
Thông tin tuyển dụng, đấu thầu, thanh lý
